Техническая кредиторская задолженность это

Техническая кредиторская задолженность это

Экономическая деятельность организации — сложный процесс. Расчёты организации по своим обязательствам не производятся мгновенно. Так возникает кредиторская задолженность.

Чтобы принимать верные управленческие решения и не довести организацию до банкротства, необходимо ясно понимать сущность этого экономического явления.

Что включает кредиторская задолженность

Долговые обязательства организации неоднородны. Это могут быть:

  1. Долг по расчётам с контрагентами. Его ещё называют коммерческим кредитом. Сюда входят как обязательства за полученный товар, произведённые работы и оказанные услуги, так и авансирование по сделкам.
  2. Долги по заработной плате. Предприятие обязано регулярно платить своим работникам за проделанную теми работу.
  3. Обязательства перед внебюджетными фондами. На организации возложены обязанности по уплате взносов в различные фонды, например в ФСЗН.
  4. Налоговые обязательства. Деятельность любой организации облагается государственными налогами.
  5. Иная задолженность. Сюда относятся, например, обязательства, наступившие вследствие причинения вреда.

Словом, совокупность всех долгов коммерческой организации — это и есть кредиторская задолженность.

Виды кредиторской задолженности

Для лучшего понимания этого экономического явления задолженность классифицируют по различным основаниям.

По срокам возврата ее разделяют на такие категории:

  • Текущая. Срок исполнения такого типа обязательств составляет до 90 дней. Такие долги относятся к техническим и погашаются в рабочем порядке.
  • Краткосрочная. Срок погашения такой задолженности — не более 12 месяцев. Такие обязательства должны тщательно контролироваться со стороны руководства организации, так как есть риск, что кредиторы перейдут к активным действиям.
  • Долгосрочная — до трех лет. Возникает, если у организации появляются серьёзные проблемы с платёжным балансом. Её рост может привести к банкротству компании в среднесрочной перспективе.
  • Задолженность к списанию. Она не была исполнена в течение трех лет с момента возникновения, и кредитор не обратился за её принудительным взысканием. В таком случае бухгалтерия списывает её с баланса в рабочем порядке.

Кредиторская задолженность может быть внешней и внутренней. К внутренней относится обязательства организации, которые образуются вследствие её хозяйственной деятельности. Сюда включаются:

  • оплата труда наёмных работников;
  • расчёты с государственным бюджетом и внебюджетными фондами.

Внешняя — это обязательства перед поставщиками, подрядчиками, банками по кредитным договорам и так далее. Сюда же включаются обязательства поставить продукцию, если был получен аванс.

Также такие обязательства делятся на текущие и просроченные.

Например, организация получила аванс для производства определённого товара. Сумма денежных средств будет учтена в балансе компании как задолженность. Однако это чисто техническое решение, так как при нормальной работе это обязательство будет исполнено в соответствии с требованиями договора.

На второй разновидности следует остановиться подробнее.

Просроченная кредиторская задолженность

В отношении каждого обязательства предусмотрен срок его погашения. Если он нарушается, то задолженности считается просроченной.

Среди причин возникновения просроченной кредиторской задолженности можно выделить следующие:

  1. Отсутствие финансов. Простая нехватка оборотных средств может привести к плачевным последствиям. Кратковременная задолженность постепенно перерастает в просроченную.
  2. Непрофессионализм бухгалтеров. Если ведением баланса предприятия занимаются специалисты с низкой квалификацией, то может быть неверно подсчитана налоговая база. Такая ошибка приведёт к недоплате в государственный бюджет.
  3. Низкая исполнительная дисциплина работников. Не каждый специалист старается разобраться в сути положений договоров, находящихся у него в работе. В итоге работники забывают о необходимости рассчитаться по долгам, что ведёт к появлению просрочек и штрафным санкциям.
  4. Нежелание платить по долгам. Недобросовестные руководители организаций нередко перестают исполнять обязательства, мотивируя это тяжёлым экономическим положением. В реальности же они стараются извлечь максимальную выгоду, используя оборотные средства в других проектах.

Несвоевременный расчёт по долгам может повлечь негативные последствия — уплату пеней и штрафов. Кроме того, кредиторы могут обратиться в судебные органы. Удовлетворение исковых требований в суде может повлечь полную остановку работы организации.

Поэтому ресурсы компании должны быть направлены в первую очередь на погашение задолженности, за просрочку которой начисляется проценты каждый день.

Обратить внимание следует на долги перед бюджетом и внебюджетными фондами. Контрагенты не будут обращаться в суд, если есть реальная возможность получить долг добровольно.

Постоянное наличие просроченной задолженности сигнализирует о том, что предприятие находится на пути к банкротству.

Читайте также:  Почта касимов режим работы

Анализ кредиторской задолженности

Основную работу по систематизации обязательств предприятия проводят бухгалтеры. Они тщательно учитывают все активы и пассивы, чтобы иметь объективную информацию о деятельности юридического лица.

Эти сведения используются специалистами, отвечающими за планирование экономической деятельности организации. В ходе анализа работники соотносят изменения в производственной деятельности предприятия с ростом кредиторской задолженности. Если динамика характеризуется ростом задолженности, то следует принять оперативные меры по ее погашению.

Важным фактором является оборачиваемость кредиторской задолженности. Этот показатель рассчитывается как соотношение доходов предприятия и величины кредиторской задолженности за определённый период. О проблемах в организации можно говорить, если этот показатель опускается ниже установленного коэффициента.

Хотя данный фактор может быть обусловлен спецификой работы организации. Некоторые предприятия работают над одним проектом несколько лет, и полученный аванс всё это время числится в качестве кредиторской задолженности.

Способы погашения кредиторской задолженности

Эффективная борьба с данным экономическим явлением осуществляется несколькими способами:

  1. Исполнение обязательства. Юридическое лицо выполняет то, что от него требуется законодательством или условиями договора. Это может быть поставка товара, в счёт которой был получен аванс, выполнение работы и так далее.
  2. Перечисление денежных средств. Любая вещь в системе рыночных отношений имеет свою стоимость. Поэтому погашение задолженности в форме платежа является распространённой формой. Другое дело, что такое исполнение не всегда возможно из-за недостатка средств.
  3. Новация. Возможно, контрагент согласится изменить условия договора, чтобы должник мог исполнить обязательство доступным ему способом. Например, через выполнение какой-либо работы или поставку продукции. Новация оформляется в форме отдельного договора.
  4. Отступное. Если организация находится в сложном финансовом положении, то стоит задуматься о передаче должнику части основного фонда: какого-либо здания, части производственного оборудования, транспорта и так далее. Контрагенты соглашаются на такие формы исполнения обязательств, когда других вариантов не остаётся.
  5. Списание. Обязательство списывается с баланса предприятия. Это происходит по следующим основаниям:
    • Истечение срока исковой давности. Например, за оказанные услуги организация должна выставить счёт и представить акт, подписанный обеими сторонами договора. В ходе подписания этого документа возникли разногласия, которые урегулировались путём переговоров. В итоге факт оказания услуг так и не был оформлен должным образом. Через три года истекает срок исковой давности, и кредитор уже не сможет предъявить свои требования.
    • Невозможность исполнения обязательства. Это означает, что существует физическое препятствие (например, результат стихийного бедствия) или юридический запрет на выполнение какого-либо действия.
    • Ликвидация организации. Предприятие завершает свою деятельность, требуется подвести итоговый баланс. Очевидно, что количество активов не увеличится. Поэтому организация либо рассчитывается по обязательствам, либо списывает их.

    Кредиторская задолженность — важная экономическая характеристика. Размеры долговых обязательств должны соответствовать активам организации. Достигнуть этого можно только качественной работой всех сотрудников компании.

    Для систематизации разновидностей кредиторской задолженности необходимо, в первую очередь, сгруппировать ее в однотипные образования, так как, в зависимости от основных характеристик задолженности, требуются разные формы ее реструктуризации.

    Предлагаемое разделение построено на основных характеристиках кредиторской задолженности, а именно:

    • — срок возникновения;
    • — подтверждающие документы;
    • — основания возникновения;
    • — взаимоотношения с кредитором.

    Подобная классификация необходима в целях расширения инструментария финансового оздоровления за счет изучения отдельных групп кредиторской задолженности.

    Виды задолженности в зависимости от сроков возникновения:

    1. Текущая кредиторская задолженность — до 90 дней

    Такая задолженность может иметь технический характер (отсрочка исполнения) либо, при единовременном возникновении в большом объеме, может быть индикатором ухудшения ситуации в компании и появления риска банкротства.

    Читайте также:  Первичные бухгалтерские документы перечень закон

    2. Краткосрочная кредиторская задолженность — до 1 года.

    Наличие данной задолженности, если она не связана с нормальной деятельностью организации, является предпосылкой для активных действий, направленных на принудительное взыскание со стороны кредиторов.

    3. Долгосрочная кредиторская задолженность — от 1 до 3 лет.

    Обычно возникает, когда у предприятия ухудшается финансовое состояние, и может свидетельствовать о высоких рисках банкротства.

    4. Кредиторская задолженность к списанию — более 3-х лет.

    Существование такой задолженности обусловлено бухгалтерскими ошибками в самой компании, ошибками в компаниях-кредиторах, ликвидацией кредиторов, отсутствием документальной базы для взыскания и прочими факторами.

    Исходя из данной классификации, в целях финансового оздоровления компаниям следует обслуживать текущие обязательства, погашать краткосрочную кредиторскую задолженность и реструктурировать долгосрочную задолженность.

    Виды задолженности в зависимости от документального подтверждения:

    • 1. Балансовая задолженность. Отображена в балансе организации, но отсутствует как история возникновения, так и документальная база
    • 2. Задолженность по акту сверки. Существует история возникновения, не подтвержденная первичными документами. Возможно существование первичных документов у кредитора
    • 3. Задолженность, подтвержденная первичными документами
    • 4. Вексель, облигация, прочие долговые обязательства. В данном случае задолженность не только подтверждена, но и оформлена в виде бесспорного обязательства. Обычно таким образом оформляют отношения с инвесторами
    • 5. Судебное решение о взыскании денежных средств. Появление судебного решения определяет возможность принудительного исполнения обязательств.

    Кредиторская задолженность по основанию возникновения:

    • 1. Задолженность по заработной плате. В тяжелое для предприятия время возникает и растет весьма стремительно. Невыплата заработной платы может привлечь внимание правоохранительных органов к деятельности предприятия
    • 2. Начисленные и неоплаченные налоги и сборы. Также могут вызвать интерес правоохранительных органов. Кроме того, это один из самых активных кредиторов, использующих как гражданско-правовые, так и административные методы
    • 3. Обязательства из кредитных и лизинговых договоров. Кроме того, к данной группе относятся все остальные виды, обеспеченные активами предприятия. Финансовое оздоровление, не предусматривающее погашение этих обязательств, не представляется возможным, так как основным риском при возникновении, кроме возможности банкротства организации в целом, является риск потери активов, непосредственно задействованных в деятельности компании и, соответственно, создающих ее стоимость. Кроме того, ее наличие уменьшает возможность последующего долгового финансирования компании
    • 4. Задолженность перед стратегическими партнерами. Продолжение либо финансовое оздоровление при ее существовании затруднено, в том числе, в связи с потерей доверия к самой компании со стороны поставщиков, подрядчиков и основных клиентов
    • 5. Бесспорные обязательства. Задолженность по выплате держателям облигаций, векселей, прочих долговых инструментов, а также иная задолженность, взыскание которой возможно в бесспорном порядке, представляет опасность в связи с небольшим периодом между ее возникновением и принудительным исполнением
    • 6. Прочая задолженность. В данную группу включена задолженность, представляющая наименьшую опасность и, следовательно, погашаемая в последнюю очередь.

    В зависимости от отношений кредитора и организации существует:

    1. Кредиторская задолженность перед аффилированными лицами. Под аффилированными лицами подразумевают физические и юридические лица (нередко это инспекторы)

    Имеющие право и способность влиять на деятельность субъекта хозяйствования — иного физического или юридического лица (фирмы, компании), поскольку владеют долей его капитала или являются членами органов управления организации. ( член совета директоров или наблюдательного совета, член коллегиального исполнительного органа, исполнительный директор и пр.) К аффилированным лицам относят также тех, кто может распоряжаться 9или оказывать влияние на таких лиц) более чем 20% от капитала компании.

    Чаще всего понятие «аффилированные лица» сегодня употребляют с негативным оттенком, поскольку под ним подразумевают участников фирмы, которые имеют действенные очаги управления (давления) на юридическое лицо, но при этом скрывают свое присутствие в его хозяйственной деятельности Контролируется обычно самим предприятием, либо его собственниками, и, соответственно, несет минимальную угрозу для компании. Кроме того, при финансовом оздоровлении дает право голоса собственникам на собрании кредиторов

    • 2. Задолженность перед зависимыми кредиторами (поставщики, подрядчики). Учитывая заинтересованность кредиторов в дальнейшем сотрудничестве, указанная задолженность не представляет особой опасности для организации
    • 3. Обязательства перед лояльными кредиторами. Может являться источником краткосрочного финансирования организации. Необходимо при этом учитывать возможности и потребности таких кредиторов, так как при необходимости срочного возврата возможны конфликты. Если на предприятии осуществляется финансовое оздоровление, такие кредиторы конструктивно в нем участвуют
    • 4. Нейтральная задолженность. Необходимо обслуживать такие обязательства в строгом соответствии с договорными условиями
    • 5. Задолженность перед кредиторами, заинтересованными в ее скорейшем погашении и совершающими действия в данном направлении. При наличии свободных денежных средств задолженность должна быть погашена
    • 6. Задолженность перед агрессивными кредиторами. Несет с собой риски потери активов компании. Повышенная рискованность. Задолженность необходимо погасить в кратчайшие сроки с использованием любых средств организации. При жесткой позиции таких кредиторов финансовое оздоровление организации затруднено
    • 7. Задолженность перед специализированными организациями в сфере взыскания и поглощений. Компании следует не допускать появления такой задолженности, а в случае появления немедленно предпринимать меры по защите активов и параллельно к погашению задолженности, в том числе путем привлечения заемных средств.
    Читайте также:  Какой банк надежнее втб или сбербанк

    Представленная классификация не является полной и не учитывает иные особенности кредиторской задолженности, но при этом носит прикладной характер. Ее использование упростит реструктуризацию кредиторской задолженности, без чего зачастую невозможно финансовое оздоровление компании.

    Определение

    Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.

    С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности.

    Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом.

    Уклонение от погашения кредиторской задолженности в сумме более 1,5 млн. руб. является уголовно-наказуемым деянием.

    Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.

    Анализ кредиторской задолженности

    Анализ кредиторской задолженности направлен на определение способности предприятия ее погасить, т.е. анализируется его платежеспособность.

    Для этого рассчитываются коэффициенты ликвидности, представляющие собой отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам (коэффициенты ликвидности различаются составом активов в числителе).

    Значение коэффициента ликвидности меньше принятого норматива, свидетельствует о возможных трудностях в погашении краткосрочной кредиторской задолженности. Чем выше значение коэффициентов ликвидности, тем выше платежеспособность предприятия.

    Информация о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:

    — по строке 1520 бухгалтерского баланса;

    — в разделах 5.3 и 5.4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).

    Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете:

    — кредитовый остаток счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (задолженность перед поставщиками за товары, работы и услуги);

    — кредитовый остаток счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (авансы полученные);

    — кредитовый остаток по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами);

    — кредитовый остаток счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (задолженность по заработной плате);

    — кредитовый остаток счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность перед подотчетными лицами);

    — кредитовый остаток счета 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность перед учредителями по выплате им доходов);

    — кредитовый остаток счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

    Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock detector