Текущая дебиторская задолженность это

Текущая дебиторская задолженность это

Своевременное списание задолженности предприятия – важная задача, которая влияет на корректность оценивания эффективности экономической политики фирмы. Причем у бухгалтеров редко появляются вопросы при списании финансовых обязательств компании, а вот разобраться с долгами дебиторов становится проблематично.

В этом обзоре узнаем о классификации «дебиторки» по срокам и выясним, что такое текущая задолженность. Кроме того, разберемся в отличиях этой категории недоимки от просроченных обязательств контрагентов кредитора и уточним особенности ведения учета.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону

+7 (499) 450-39-61
Это быстро и бесплатно !

Сведения о видах

Поскольку в экономических вопросах главным нюансом, определяющим правильность ведения бухгалтерского и налогового учета, становится терминология, разберемся с базовыми знаниями.

Помните, чтобы верно применять конкретные операции, финансистам уместно ориентироваться в классификации видов дебиторских долгов. В этой ситуации «дебиторка» отражает суммарное число недоимки партнеров перед рассматриваемой компанией.

Если рассматривать вопрос с позиции времени появления и периода погашения обязательств контрагентов, недоимка разделяется на два типа: текущая и долгосрочная задолженность.

Отметим, знание определений и умение различать оба варианта долгов гарантируют работникам экономического отдела корректное сведение баланса и отсутствие дальнейших недоразумений.

Текущая задолженность – это размер обязательств компаньонов перед кредитором, которые длятся на протяжении нормального операционного цикла или погашаются в срок 12 месяцев со дня составления баланса организации.

Иными словами, операционным циклом считается промежуток времени, с момента получения фирмой средств на изготовление продукции до дня реализации такого товара.

Соответственно, текущая дебиторская задолженность – это пока не просроченные обязательства, расчет по которым предстоит в будущем на протяжении отчетного года. Экономисты называют этот вид долгов еще краткосрочной формой.

Помните, вторым важным для финансового анализа критерием становится и фактор оплаты. По этому критерию долги дебиторов фирмы делятся на нормальные и просроченные типы.

В первой ситуации день расчета по займу предстоит сторонам в будущем. Во второй ситуации контрагент уже допустил оплошность и не перевел вовремя причитающиеся кредитору средства. Рассмотрим нюансы теоретических аспектов соотношения краткосрочных и просроченных обязательств.

Различия и особенности

Поговорим, чем отличаются текущая задолженность и просроченная задолженность.

Помните, непогашенные обязательства всегда представляют категорию платежей, по которым контрагент уже задолжал выплаты.

А вот краткосрочные виды долгов относятся к группе средств, которые партнеру лишь предстоит оплатить. Соответственно, обе позиции отражаются в бухгалтерии отдельно.

Отметим, просроченные задолженности делятся на две категории: сомнительные и безнадежные формы. В первой ситуации кредитор не уверен в полном расчете с должником, поскольку зафиксировал задержку платежа.

Однако исключать вероятность оплаты тут рано. Вторая ситуация показывает абсолютную уверенность заимодателя в отсутствии возмещения убытков.

Обратите внимание! Такие обязательства образуются в организации после банкротства предприятия-должника.

Учитывайте, определенный процент безнадежных долгов дебиторов присутствует в любой фирме.

Таким образом, систематический контроль и анализ этой позиции управляющим препятствует переходу текущей недоимки сначала в просроченные, а затем и в безнадежные обязательства.

Хотя для эффективности функционирования компании создается резерв сомнительных долгов. Эти действия немного снижают понесенный организацией ущерб.

Отметим, мягкая политика взыскания становится главной причиной появления непогашенной вовремя «дебиторки».

По указанной причине глубокий анализ платежеспособности компаньона вкупе с рациональным подходом при взыскании недоимки гарантирует успех в работе предприятия.

Учитывайте, определить, долю неуплаченных платежей удастся после проведения инвентаризации.

Пути появления

Теперь поговорим, как в организации возникает краткосрочная «дебиторка». Здесь экономисты говорят о таких вариантах появления:

  1. Поставка продукции или сервиса. В такой ситуации предприятие авансом отгружает партию товара контрагентам либо оказывает определенные услуги с отсрочкой оплаты. Соответственно, со дня подписания акта приема-передачи в балансе отражается сумма, которую партнеры обязуются погасить в сроки, установленные соглашением.
  2. Авансовые платежи по государственным сборам. Текущая задолженность по налогам возникает при перечислении средств в федеральный и местный бюджеты, сумма которых выше установленного размера выплат. Накопление таких платежей предусматривает либо взаимный зачет в счет будущих поступлений, либо возврат излишка компании.
  3. Переплата внебюджетным фондам. Эта статья сходна с описанным выше путем возникновения долгов дебиторов. В таких обстоятельствах компания превышает нормативы платежа в фонды социального обеспечения и страхования.
  4. Расчеты с поставщиками. Авансы, выданные партнерам для поставок сырья или продукции, становятся еще одной статьей возникновения краткосрочной «дебиторки». В бухгалтерии эта операция отражается в дебете. Причем сумма зачета за полученную партию товаров вписывается уже в кредит.
  5. Взаимоотношения с персоналом. Здесь бухгалтера разделяют конкретные источники появления рассматриваемой величины. К подобным статьям относятся расчеты с персоналом и подотчетными лицами, когда сотрудник фирмы задолжал организации определенную сумму из-за ошибки в финансовых поступлениях. Кроме того, сюда же относят и материальный ущерб, нанесенный работником предприятию.
  6. Сотрудничество с иным контрагентами. Здесь задолженность появляется в ситуациях выигрыша в суде по претензии к организации, задержке страховых выплат или дивидендов в пользу фирмы.
  7. Отношения с учредителями. В случае переплаты процентов или дивидендов группе основателей фирмы, компания отражает излишки средств на дебетовых счетах баланса. Как правило, тут уместен дальнейший взаимный зачет либо возврат материальных ресурсов в активы предприятия.
Читайте также:  Райффайзенбанк в люблино адрес

Как видите, путей появления «дебиторки» достаточно много. Однако наиболее частым случаем в реальной практике становятся расчеты с покупателями и поставщиками продукции и услуг. Поскольку корректная запись каждой позиции в бухгалтерском учете гарантирует достоверность информации о работе организации, разберемся с нюансами отражения этих позиций в балансе.

Правила ведения бухгалтерии

Поговорим, как правильно вести учет текущих расчетов и дебиторской задолженности.

Операции, которые совершаются вследствие взаимодействия с поставщиками, отражаются на счете Д-60.

Аналогичные действия, связанные с сотрудничеством с покупателями, вписываются в позицию Д-62.

Дебетовый счет 68 предназначен для фиксации переплаты в бюджетные организации, если компания превысила нужную сумму при уплате налоговых сборов.

Позиция Д-69 определяет сходные авансовые поступления на счета пенсионного и страхового фонда, медицинских выплат. Когда с персонала компании удерживается определенный платеж в пользу предприятия, запись идет по статье «Расчеты с персоналом», которой отвечает Д-70.

Если задолженность образовалась из-за переплаты подотчетным сотрудникам, бухгалтер отражает факты уже по счету Д-71.

Обратите внимание! В ситуациях, когда персонал задолжал предприятию из-за причиненного финансового вреда или вследствие получения ссуды, уместно внести такую запись по Д-73.

Финансовые обязательства разных дебиторов отражаются позицией баланса Д-76.

Что касается расчетов с учредителями, тут используется дебетовый счет 75.

Как видите, разобраться с указанными правилами ведения бухгалтерии несложно.

Главное – четкая фиксация конкретного факта, подкрепленная первичной документацией.

Отметим, согласно ПБУ 10/99, безнадежные просроченные активы, по которым истекли сроки давности взыскания, уместно отразить по статье прочих расходов. В этом случае используется счет 91 с субсчетом 91-2 с корреспонденцией нужной позиции в кредите.

Причем в обстоятельствах, когда должник-поставщик возвращает недоимку предприятию, запись в бухгалтерской книге выглядит так: Д-51, К-60.

Заключительные моменты

В конце обсуждения отметим, что итоговая краткосрочная или текущая «дебиторка» вносится в строку 240. Причем суммарный показатель долгосрочных обязательств партнеров компании отражается позицией 230. Обе строки вписывают во второй раздел активной части бухгалтерского учета. Учитывайте, полученная сумма приводится после вычета размера РСД.

Кроме того, тут уместно развернутое отражение сальдо расчетов с поставщиками, другими контрагентами и покупателями. Причем дебетовые остатки вносят в раздел активной части учета, а кредитовые результаты вписывают к пассивам. Если недоимка перешла к убыткам, тут используется строка 940. Помните, такие действия нуждаются в отражении операции на протяжении пяти лет с момента списания по позиции 007.

Уточнить особенности избавления компании от недоимки дебиторов, по которой истекли сроки взыскания, удастся прочитать здесь.

Надеемся, приведенная информация окажется полезной и поможет решить стандартные вопросы для новичка в экономическом деле. Напомним, скрупулезный и точный учет таких операций гарантирует отсутствие проблем при анализе функционирования фирмы. Соответственно, здесь руководителю удастся вовремя стабилизировать работу и избежать потери ликвидности компании.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Вот виды долгов, которые принято понимать под дебиторской задолженностью:

  • за отгруженную продукцию
  • за выполненные работы
  • за оказанные услуги
  • по выплаченным авансам
  • по выданным в подотчет суммам (для работников самой организации)

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность это один из элементов активов предприятия. Наряду с такими объектами, как оборотные средства, оборудование, недвижимость.
Ежегодно предприятие должно проводить инвентаризацию своих обязательств, с целью уточнить их наличие, оценить текущее состояние и перспективы закрытия.
Для классификации обязательств принято использовать следующие определения:

Документально подтвержденная дебиторская задолженность

Этот вид задолженности подразумевает, что имеются первичные документы бухгалтерского учета, такие как:

  • договоры
  • счета-фактуры
  • акты выполненных работ и оказанных услуг
  • платежные поручения
  • акты сверки
  • прочие документы, документально обосновывающие требования

С помощью перечисленных документов юристу возможно установить, на каком основании возникла задолженность, срок возникновения, размер обязательства и возможность начисления штрафных санкций.

Текущая дебиторская задолженность
Этот вид задолженности касается обязательств, срок исполнения по которым еще не завершен, или продлен по соглашению сторон. В практике хозяйствующего субъекта существование данного вида задолженности является нормальным.
Тем не менее, нужно постоянно мониторить состояние текущей задолженности.
В случае просрочки обязательств по текущей задолженности, следует позаботиться о надлежащем их документальном оформлении — акты, претензии, сверка и прочее.

Просроченная дебиторская задолженность
Долг, срок погашения которого истек. Работа по возврату этого вида задолженности должна начинаться как можно быстрее, поскольку с течением времени вероятность успешного взыскания уменьшается.
Просроченная дебиторская задолженность (просроченный долг) в зависимости от давности ее существования, принимает следующие виды

Виды просроченных долгов

Это задолженность, которая не погашена в срок и в отношении которой отсутствует залог, поручительство или банковская гарантия

Вид задолженности, сроки исковой давности по которой уже истекли. Либо долги невозможно взыскать в связи с актом государственного органа или ликвидацией должника.

Читайте также:  Просрочка страховки по ипотеке

Очевидно, что работа по взысканию просроченной дебиторской задолженности должна начинаться как можно раньше и должна носить системный характер, а не проводиться от случая к случаю.

Под системностью я понимаю постоянное взаимодействие отдела продаж, бухгалтерии и юридической службы.
Оно должно быть налажено таким образом, чтобы при возникновении просрочки оплаты обязательств претензия и последующие документы были направлены своевременно и в полном объеме, обеспечивающем, в перспективе, успешный ход дела в суде.
Имеет смысл для обеспечения данной процедуры разработать и внедрить на предприятии определенный порядок действий, в виде регламента или приказа и ознакомить с ним всех сотрудников, кого он касается.

Иногда «дебиторка» возникает в результате несогласованных действий бухгалтерских служб двух предприятий. И в ходе проведения сверки становится ясно, что фактически долга не существует, но он был неправильно оформлен в бухгалтерском учете.
Данная ситуация «лечится» проведением дополнительных (исправительных) бухгалтерских проводок.
Существуют также иные возможности урегулировать долговые обязательства.

Зачет как метод погашения дебиторской задолженности

Встречные однородные требования двух юридических лиц возможно погасить взаимным зачетом, при соблюдении следующих требований:

  • оба предприятия взаимно и одновременно являются и кредитором и дебитором одно для другого
  • срок выполнения обязательства уже наступил, либо не определен, либо определен как момент выставления кредитором требования
  • срок исковой давности не истек
  • требования не касаются вреда жизни и здоровью
  • зачет не запрещен законом или договором

В принципе, зачет можно проводить по заявлению одной стороны. Но лучше сделать это взаимно, с оформлением сопутствующих документов.

Новация дебиторской задолженности в заем
По сути это замена обязательства, возникшего из какого-либо вида договора, договором займа. Может применяться для изменения условий погашения задолженности, сроков, процентных ставок и т.д. Оформляется по правилам, предусмотренным для заключения договора займа.

Отступное как метод погашения дебиторской задолженности
Если у должника нет денег для погашения долга, но есть имущество, в приобретении которого заинтересован кредитор, то долг может быть погашен за счет данного имущества, переданного должником кредитору.
В договоре об отступном следует конкретизировать, какое имущество подлежит передаче, во сколько оно оценивается сторонами, порядок переоформления (если нужно) и т.д.

Уступка права требования (цессия)
В последнее время многие организации профессионально занимаются возвратом долгов. Это коллекторские агентства.
Кредитор может уступить право требования по договору, где образовалась дебиторская задолженность, лицу заинтересованному в ее приобретении.
Естественно, цена такой сделки будет меньше, чем сама задолженность. На сколько — зависит от конкретной сделки и перспектив взыскания.
Согласия должника при этом не требуется, достаточно уведомить его.

Если принято решение самостоятельно заниматься взысканием дебиторской задолженности, желательно направить должнику претензию. Это позволит сформулировать вашу позицию и выяснить наличие возражений у должника. Кроме того, в некоторых случаях договор содержит условие об обязательном досудебном урегулировании спора.

Претензия должна содержать:

  • требование об уплате долга, с обоснованием, из чего долг возник
  • расчет суммы долга
  • расчет процентов
  • установление срока для возврата
  • предупреждение об обращении в суд

Подписать претензию должно уполномоченное лицо. Необходимо приложить к претензии копии документов и получить подтверждение того, что претензия вручена должнику.
Если в установленный срок изложенные в претензии требования не удовлетворены это железное основание для обращения в суд.

Правила предъявления требований в суд установлены Арбитражным процессуальным кодексом и здесь я их рассматривать не буду.

Нужно только помнить, что доказывать свою правоту по делу о взыскании задолженности обязан сам истец.
Поэтому так важно тщательно подготовиться к судебному заседанию, изучить практику, предоставить нужные документы.

Во всех случаях рекомендуется одновременно с направлением искового заявления заявить ходатайство о применении обеспечительных мер — наложении ареста на расчетные счета и другое имущество должника.
Эта мера позволит во-первых избежать экстренной распродажи должником своего имущества, а во-вторых подстегнет его к скорейшему погашению задолженности.

Кроме взыскания суммы основного долга, суд вправе возложить на должника оплату штрафов, пеней, неустоек, а также расходы, понесенные истцом на оплату государственной пошлины и юридических услуг.

После вступления решения суда в законную силу, истцу выдают на руки исполнительный лист, который должен быть предъявлен в службу судебных приставов.
Насколько успешной будет процедура исполнения судебного решения — зависит от расторопности пристава и опыта юриста, который контролирует ход исполнительного производства со стороны взыскателя.
К сожалению, на практике это длительный процесс.

И самым неприятным для взыскателя случаем является банкротство должника (дебитора).
Законом о банкротстве определена очередность платежей.
Платежи по договорам относятся к третьей очереди.
Таким образом, существует значительный риск, что на всех кредиторов имущества должника не хватит.
Статья 142 Закона о банкротстве гласит, что требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными.
В таком случае, кредитору остается только списать долг контрагента, как нереальный к взысканию.

Искренне надеюсь, что это не ваш случай. Рекомендую заранее обратиться к юристу.

Читайте также:  Крайинвестбанк ставки по кредитам

Если статья была вам полезна, поделитесь ей в социальных сетях

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Дебиторская задолженность – это одно из ключевых понятий бухгалтерского учета.

Сегодня мы рассмотрим в деталях, что такое дебиторская задолженность (ее еще называют «дебиторка»), как она классифицируется и какими параметрами характеризуется.

Дебиторская задолженность — это.

Одним из важнейших критериев финансовой стабильности любого коммерческого предприятия является объем задолженности в денежном эквиваленте. При этом задолженность дифференцируется (разделяется) на 2 вида:

Кто может быть должен предприятию (организации, компании)? В роли должника может оказаться любое физическое или юридическое лицо из следующего перечня:

  1. контрагент (кто это?), получивший в свое распоряжение товар (услугу), но еще не оплативший покупку;
  2. контрагент, получивший инвестиции (что это?), но пока не окупивший их;
  3. сотрудник, получивший командировочное финансирование;
  4. контрагент, получивший предоплату за какой-либо товар или услугу, и т.д.

Вывод: дебиторская задолженность (ДЗ) компании – это сумма долгов физических и юридических лиц данной компании в денежном эквиваленте.

В переводе с латинского (debet) – «он должен». Лица, которые являются должниками, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность по бухгалтерскому «раскладу» – это оборотный актив компании (совокупность ценностей, использующаяся в хозяйственной деятельности предприятия для получения прибыли).

Это значит, что дебиторка является ценностью, которая через определенный срок обратится в денежный эквивалент. Но в то же время ДЗ порождает косвенные потери в доходах предприятия т. к. не является «живыми» деньгами, которые можно сей момент пустить в оборот.

Образование дебиторской задолженности – это всегда финансовый риск для компании.

Если компания не отпускает товар без оплаты, не инвестирует сторонние коммерческие проекты, то говорят, что предприятие придерживается консервативной кредитной политики. И, напротив, говорят, что компания, берущая на себя повышенные финансовые риски, ведет агрессивную кредитную политику.

Виды дебиторской задолженности

Классификация ДЗ представлена на схеме ниже:

По видам задолженности все понятно, рассмотрим подробней классификацию ДЗ по срокам ее образования:

  1. долгосрочная: срок погашения – более 1 года;
  2. краткосрочная – менее 1 года.

В свою очередь, эти два вида ДЗ подразделяются на 2 подвида:

  1. срочную ДЗ, что подразумевает, что срок погашения еще не истек;
  2. просроченную ДЗ, срок ее выплаты уже прошел. Принято различать 3 вида просроченной дебиторской задолженности:
  1. невостребованная (по каким-либо причинам долг не был востребован),
  2. безнадежная (срок исковой давности в 3 года, в течение которого долг можно было востребовать согласно ст. 196 Гражданского Кодекса РФ, уже истек),
  3. сомнительная (отсутствует уверенность в погашении задолженности контрагентом).

Также ДЗ дифференцируют по периоду просрочки:

  1. текущая – срок просрочки не превысил 90 дней;
  2. проблемная – просрочка от 91 дня до 1 года;
  3. хроническая – просрочка от 1 до 3 лет;
  4. безнадежная – просрочка свыше 3 лет (срок исковой давности истек).

Как оборачиваемость влияет на дебиторскую задолженность

Предприятие финансово устойчиво, если дебиторская задолженность ликвидна (т.е. может быть обращена в денежные средства за минимальный период времени).

Показатель ликвидности ДЗ называется коэффициентом оборачиваемости дебиторской задолженности. В бухгалтерии обозначается аббревиатурой RTR (receivables turnover ratio) и рассчитывается по следующей формуле:

  1. В – выручка, полученная от реализации продукции за определенный период времени (месяц, квартал, год);
  2. ∑ДЗ – средняя сумма дебиторской задолженности по всем контрагентам, вычисляется по такой формуле: (∑ДЗ на начало периода + ∑ДЗ на конец периода) / 2.

Коэффициент показывает, сколько раз в течение определенного периода ДЗ может быть обращена в денежные средства.

Чем больше количественный показатель этого коэффициента, тем выше ликвидность ДЗ.

Для увеличения объективности полученных данных, вычисления проводятся в динамике как в целом по всем должникам, так и в разрезе каждого конкретного контрагента.

Анализируя приведенную выше формулу, можно сделать вывод: чтобы увеличить коэффициент оборачиваемости ДЗ, нужно:

  1. увеличить выручку от продаж;
  2. уменьшить ДЗ;
  3. выполнить п.1 и п.2 одновременно.

Период оборота дебиторской задолженности (DSO (day’s sales outstanding)) также является важным показателем при анализе финансовой устойчивости компании. Численное значение DSO показывает, за какой период времени ДЗ может быть превращена в денежные средства. Формула:

подставляем в нее формулу расчета RTR (приведена в статье выше) → DSO = 365 /(В / ∑ДЗ) = (365 х ∑ДЗ) / В, где:

  1. 365 – количество дней в году;
  2. ∑ДЗ – средняя сумма дебиторской задолженности, вычисляется как (∑ДЗ на начало года + ∑ДЗ на конец года) / 2;
  3. В — выручка за год.

Пример расчета периода оборота дебиторки

Предприятие по пошиву обуви в 2018 году на начало года имело ДЗ = 1 млн.руб., на конец года = 2 млн.руб. Выручка за этот год составила 10 млн. руб. Рассчитаем период оборота ДЗ, подставив числовые данные в форму, приведенную выше:

(365 х ((1 млн. + 2 млн.) / 2)) / 10 млн. = (365 х 1,5 млн.) / 10 млн. = 547,5 млн. / 10 млн. = 54,7 (дня).

Из этой статьи мы узнали, что такое дебиторская задолженность, и даже можем теперь рассчитать ее период оборота. Знания не могут быть лишними. Читайте наш блог!

Автор статьи: Елена Копейкина

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector